Важлива інформація для платників ПДВ, які перейшли на спрощену систему оподаткування: штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК
З якої дати починається відлік кількості днів прострочення для застосування штрафних
санкцій за несвоєчасну реєстрацію (відсутність реєстрації) податкової накладної/розрахунку
коригування до податкової накладної, складених з 24 лютого 2022 року платником ПДВ, який
перейшов на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 % доходу ?
Пунктом 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі
– ПКУ) визначено, що на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний
скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного
підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті
електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України від 05
жовтня 2017 року № 2155 – VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та
зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у встановлений ПКУ термін.
Відповідно до ПКУ реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до
податкових накладних у ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків,
встановлених п. 201.10 ст. 201 ПКУ.
У разі порушення таких строків застосовуються штрафні санкції, передбачені ст. 120 прим. 1
ПКУ в залежності від кількості календарних днів порушення терміну реєстрації.
При цьому тимчасово, протягом дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента
України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим
Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в
Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан
буде припинено або скасовано, реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до
податкових накладних у ЄРПН здійснюється з урахуванням граничних строків визначених п. 89
підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
Визначені п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ строки реєстрації в ЄРПН
застосовуються до податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних,
граничний термін реєстрації в ЄРПН яких припадає на період з дати набрання чинності Законом
України від 12 січня 2023 року № 2876-IX «Про внесення змін до розділу ХХ «Перехідні положення»
ПКУ щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі
оподаткування» (тобто з датою складання, починаючи з 16 січня 2023 року).
Штраф за порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого п. 89 підрозд. 2
розд. XX «Перехідні положення» ПКУ для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку
коригування до такої податкової накладної в ЄРПН, встановлюється у розмірі визначеному у п. 90
підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
Відповідальність за відсутність реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування
до податкових накладних в ЄРПН передбачена п. 120 прим. 1.2 ст. 120 прим. 1 ПКУ з урахуванням
вимог, встановлених п. 73 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.
Пунктом 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ встановлено, що тимчасово, з 01 квітня 2022 року до
припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, але не пізніше ніж
до 01 серпня 2023 року, положення розд. XIV «Спеціальні податкові режими» ПКУ застосовувалися з
урахуванням особливостей, визначених зазначеним пунктом.
Згідно з п.п. 9.5 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ платники єдиного податку третьої групи, які
використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ, звільняються
від обов’язку нарахування та сплати ПДВ за операціями з постачання товарів, робіт та послуг, місце
постачання яких розташоване на митній території України, а також від подання податкової звітності з
ПДВ, а їх реєстрація платником ПДВ є призупиненою.
Підпунктом 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ визначено, що платники єдиного податку
третьої групи, які використовують особливості оподаткування єдиним податком за ставкою 2 відс.,
звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний термін
виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких
платників на застосування особливостей оподаткування єдиним податком третьої групи за ставкою 2
відс., за умови виконання ними податкових обов’язків, зокрема, щодо реєстрації податкових
накладних/розрахунків коригування в ЄРПН протягом 60 календарних днів з дня переходу на систему
оподаткування, на якій таки платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування
єдиним податком за ставкою 2 відс.
Враховуючи вищезазначене відлік кількості днів прострочення для застосування
штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію (відсутність реєстрації) податкової
накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, складених з 24 лютого 2022 року
платником ПДВ, який перейшов на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відс. доходу
починається з 61- го дня з дня переходу на систему оподаткування, на якій такі платники
податку перебували до обрання особливостей оподаткування єдиним податком за ставкою 2 відс.
« повернутися до розділу «Державна податкова служба у Черкаській області(ДПС)»