Щодо особливостей заповнення ПН/РК при здійсненні операцій з постачання окремих видів товарів з 01.10.2024 (питання-відповіді)
Питання 1:
Чи повинен платник податку з 01.10.2024 до дати запровадження
режиму експортного забезпечення (далі – РЕЗ) у графі 4 «Умовне позначення
(українське) одиниці виміру товару/послуги» табличної частини податкової
накладної (далі – ПН), складеної на постачання товарів, визначених абзацом
другим статті 192 Закону України від 16 квітня 1991 року № 959-ХІІ «Про
зовнішньоекономічну діяльність» (далі – окремі види товарів), вказувати
виключно «кг»?
Відповідь:
Вказана вимога почне застосовуватись з моменту запровадження РЕЗ.
До дати запровадження РЕЗ у табличній частині ПН вказується
одиниця виміру товару, зазначена в митній декларації (далі – МД).
Наприклад, якщо у МД зазначена одиниця виміру товару «тонна», у
графі 4 табличної частини ПН має бути вказано умовне позначення такої
одиниці виміру «т».
Питання 2:
Як заповнюється графа 3.2.2 «Власна сільськогосподарська продукція 7 »
розділу Б табличної частини ПН, що подається на реєстрацію в Єдиному
реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) починаючи з 01.10.2024,
складеної сільгоспвиробником на постачання окремих видів товарів, які є
власною сільськогосподарською продукцією?
Відповідь:
Позначка «Х» у графі 3.2.2 розділу Б табличної частини ПН до
моменту запровадження РЕЗ не проставляється.
Зазначена графа ПН заповнюватиметься після запровадження РЕЗ та
виключно у ПН, складених сільгоспвиробником на постачання окремих видів
товарів.
Питання 3:
Яким чином заповнюється інформація про дату та номер договору
(контракту) та МД у верхній табличній частині ПН?
Чи повинна така інформація вказуватись виключно за операціями з
експорту окремих видів товарів чи по всім експортним операціям?
Відповідь:
З 01.10.2024 при складанні ПН за операціями з експорту будь-яких
видів товарів у верхній лівій її частині повинна заповнюватись інформація
про дату та номер зовнішньоекономічного договору (контракту) та МД.
Такі ПН реєструються в ЄРПН у терміни, встановлені ПКУ (ПН,
складені з 1 по 15 календарний день (включно) місяця – до 5 календарного дня
(включно) наступного місяця, а ПН, складені з 16 по останній день (включно)
місяця, – до 18 календарного дня (включно) наступного місяця).
При цьому на товари, вивезення яких здійснюється по кількох МД, не може
бути складена одна ПН.
Наприклад, якщо на операцію з вивезення товару № 1 складено МД №
4, а на вивезення товарів № 2 та № 3 – МД № 5, то в одній ПН має бути
відображено товар № 1 та вказано дату і номер МД № 4, а в іншій ПН має
бути вказано товари № 2 та № 3 та дата і номер МД № 5 (разом з тим,
платник може також скласти окремі ПН на товар № 2 і на товар № 3, і в
кожній з них вказати дату і номер МД № 5). Але складання однієї ПН на
операцію з вивезення товару № 1 (МД № 4, та товарів № 2 та № 3 (МД № 5)
неможливе.
Питання 4:
Як заповнюється інформація про дату та номер договору (контракту) та
МД у верхній табличній частині ПН, якщо ПН була складена до 01.10.2024, а
розрахунок коригування (далі – РК) до неї складається після 01.10.2024?
Відповідь:
У РК, який подається на реєстрацію з 01.10.2024, та який складено до
ПН, зареєстрованої в ЄРПН:
до 01.10.2024 ‒ рядки «договір (контракт)» та «митна декларація» графи
«Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території
України:» заповненню не підлягають;
з 01.10.2024 ‒ рядки «договір (контракт)» та «митна декларація» графи
«Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території
України:» підлягають обов’язковому заповненню.
За інформацією ДПС.
« повернутися до розділу «Державна податкова служба у Черкаській області(ДПС)»
